疫情企业国税减免政策

〖壹〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力 。

〖贰〗
、这样可以在一定程度上减轻企业的房产税负担，同时也符合税务处理的要求。例如
，企业有一处房产出租，原本月租金5000元 ，疫情期间决定减免租金
，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税
。

〖叁〗、根据国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号 ，房产税 、城镇土地使用税困难减免税政策要点如下：符合困难减免税的情形因严重自然灾害遭受重大损失需满足实际损失金额超过上月/季末资产总额的20%以上
，且已扣除保险赔偿等款项。例如，企业因洪水导致厂房损毁 ，损失金额经核算后符合比例要求
，可申请减免 。

〖肆〗
、该政策旨在缓解疫情对小微企业的冲击，同时顺应减税降费趋势
。

〖伍〗、020年2月底 ，为了响应国务院对包括个体工商户在内的增值税小规模纳税人的税收扶持
，帮助缓解疫情影响纾困解难。财政部 、国家税务总局出台了财税2020年第13号公告，翌日 ，国家税务总局出台国税2020年第5号公告 。现将关键问题，结合安心财税的专业解读做一些分享
。

疫情期间最新的税费减免优惠政策有哪些?

〖壹〗
、房产税、城镇土地使用税减免：对受疫情影响严重的行业和企业（如餐饮 、旅游）
，给予房产税
、城镇土地使用税等税费减免，支持企业恢复经营。免税申报简化：纳税人享受免征增值税、消费税优惠的 ，可自主进行免税申报
，无需办理备案手续，但需留存相关证明材料备查 。

〖贰〗 、疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员 ，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税
。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税
、消费税。

〖叁〗、减按征收率征收政策：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的政策已延续至2027年12月31日 。这一长期延续的政策为小规模纳税人提供了稳定的税收优惠预期 ，降低了其经营成本
，有助于其在市场竞争中保持一定的优势，促进企业的持续发展
。

〖肆〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免 ，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额
，缓解企业资金压力。

疫情期间缴税政策

小规模纳税人优惠：2020年3月1日至2021年12月31日，非湖北省小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收；湖北省小规模纳税人免征增值税 。2022年政策延续 ，符合条件的小规模纳税人继续享受1%征收率优惠。

在新冠疫情这一特殊时期，对于疫情严重地区
，像缴纳车辆购置税等按次申报纳税的纳税人
、扣缴义务人，若因疫情原因不能按规定期限办理纳税申报 ，可申请延期办理
。不过
，具体的核准期限并没有一个统一固定的时长，而是由税务机关根据纳税人的实际情况、疫情的影响程度等多方面因素进行综合考量后确定。

个人所得税：免征个人所得税 。根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号） ，单位发放的用于预防新冠的实物（如口罩 、药品）不计入工资薪金收入
，免征个税
。关键点：仅限实物发放，现金补贴需缴税。需保留采购凭证和发放记录以备核查 。

对小规模纳税人而言 ，征收率下调直接降低了税负
。例如
，某企业含税销售额100万元，原需缴纳增值税91万元（100÷03×3%） ，政策后仅需缴纳0.99万元（100÷01×1%）
，税负降低66%。政策覆盖个体工商户及小微企业，有效缓解了疫情期间资金压力 ，支持其恢复生产经营 。

一图看懂:疫情期间出台的这些税费优惠政策仍可享受

政策内容：允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除（部分政策已到期，需关注最新文件）
。其他税费优惠政策六税两费减免 适用对象：增值税小规模纳税人
、小型微利企业和个体工商户。

小规模纳税人优惠：2020年3月1日至2021年12月31日
，非湖北省小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收；湖北省小规模纳税人免征增值税 。2022年政策延续，符合条件的小规模纳税人继续享受1%征收率优惠
。

疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员 ，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税 。

企业享受免征增值税 、消费税优惠的，可自主进行免税申报 ，无需办理免税备案手续
，但应留存相关证明材料备查。企业适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具的 ，应当开具对应的红字发票或者作废原发票
，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票
。

疫情期间给医院捐款的企业本身不直接获得补贴，但可享受相关税收优惠政策。具体如下：税收优惠方面 应纳税所得额扣除：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品
，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。

疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力
。

疫情期期间捐赠物资税务处理

〖壹〗、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织 、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

〖贰〗
、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时，需通过“营业外支出——捐赠”科目进行核算 。若以银行存款支付 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付
，则贷方替换为“库存现金 ”
。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为，无论捐赠对象或途径。

〖叁〗、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品 ，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。这意味着企业无需按常规比例限制扣除
，可直接将捐赠支出全额计入当期损益，减少应纳税所得额
。

〖肆〗 、疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织 ，或县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。

〖伍〗
、疫情期间捐赠物资的税务处理主要涉及会计处理和税收优惠两方面 ，具体如下：会计处理企业捐赠物资时
，需进行以下会计分录：借记“营业外支出——捐赠”，贷记“库存商品
”及“应交税费——应交增值税（销项税额）” 。这一处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少和增值税销项税额的确认
。

疫情期间给医院捐款的企业有补贴吗

疫情期间给医院捐款的企业本身不直接获得补贴 ，但可享受相关税收优惠政策。具体如下：税收优惠方面 应纳税所得额扣除：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品
，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。

企业或者个人可以直接向医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物资，且能够享受取消税前扣除比例限制的优惠。企业和个人捐赠在税收问题上 ，能够享有全额扣除的税收优惠
。另外
，对于捐赠货物的单位，可以免征增值税及消费税等。

税收优惠根据财政部、税务总局下发的公告 ，在武汉疫情期间
，企业和个人捐赠用于疫情防控的支出可全额税前扣除 。而在以往政策中，仅允许在年度利润总额12%以内部分扣除
。这一税收优惠政策 ，对于企业家来说
，意味着可以减少企业的应纳税所得额，从而降低企业的税负 ，增加企业的实际收益。

企业发生的公益性捐赠支出
，在符合规定条件时，可在企业所得税前扣除 ，一般公益性捐赠在年度利润总额12％以内的部分当年扣除，超过部分可结转以后三年内扣除；疫情期间捐赠用于应对疫情的现金和物品可全额扣除
，直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品也可全额扣除 。

支持疫情防控，如果个人向医院直接进行公益捐赠 ，是可以享受税收减免的
。