疫情期间免税发票的会计分录

〖壹〗、免税收入的会计分录：借：应收账款；贷：主营业务收入。由于免征增值税 ，因此无需计提应交增值税 。注意发票开具：在提供免税服务时
，小规模纳税人应开具增值税普通发票，并在发票上注明“免税 ”
。不得开具增值税专用发票。

〖贰〗 、需注意：小规模纳税人需按3%或1%征收率（疫情期间可能适用更低税率）计算应交增值税 ，但免税政策下实际无需缴纳，故需通过上述分录完成账务调整 。一般纳税人增值税免税的会计处理一般纳税人发生增值税免税业务时
，会计处理逻辑与小规模纳税人类似，但需额外体现销项税额的计提与抵减。

〖叁〗
、疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点 ，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点
，或一般纳税人享受减免税政策时，减免税额直接冲减应交增值税
。

〖肆〗、疫情减免进项税额转出的会计分录需分步骤处理 ，具体如下：第一步：收到发票并完成抵扣时的会计处理企业购入货物或服务时
，若取得符合抵扣条件的增值税专用发票，需按正常流程确认进项税额。

〖伍〗 、疫情期间小规模纳税人适用1%征收率时的会计分录如下：确认收入时借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）说明：此分录适用于小规模纳税人按1%征收率开具增值税普通发票或未享受免税政策的情形 。

疫情优惠下,增值税发票应该如何开具?

〖壹〗、疫情优惠下 ，增值税发票的开具需根据纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）及具体优惠政策执行
，核心原则为免税业务不得开具专用发票，需通过普通发票标注“免税
”或调整征收率体现优惠
。

〖贰〗
、疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前
，且适用3%征收率征收增值税的，则应按照3%征收率开具增值税发票。

〖叁〗、一般情况：3%征收率业务可自主选取1%或3%根据疫情防控税收优惠政策 ，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率开具发票 。

〖肆〗 、一般纳税人发票开具问题优惠政策出台前已开具专用发票的处理疫情防控增值税免税政策追溯至2020年1月1日起执行
，纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票的，免税业务不得开具专用发票；已经开具的专用发票 ，应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策
。

疫情期间免税企业收到专用发票如何处理?

〖壹〗
、疫情期间免税企业收到专用发票应做如下处理：不得抵扣进项税额：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定
，免税企业在免增值税期间，其购进收到的增值税专用发票进项税额不得抵扣。这意味着 ，如果企业在疫情期间享受免征增值税政策
，那么它在此期间收到的所有增值税专用发票都不能用于进项税额的抵扣 。

〖贰〗、小规模纳税人当小规模纳税人开出免税发票时，会计分录需分两步处理：第一步 ，确认收入并计提减免税额：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤中
，“应交税费——应交增值税（减免税额）”用于核算因免税政策产生的税额减免
。

〖叁〗 、免税企业收到增值税专用发票的会计处理如下：增值税直接减免的会计处理：对于直接减免的增值税，应当借记“应交税金—应交增值税 ”科目。同时 ，贷记“其他收益”或“营业外收入
”科目
，具体科目名称可能根据企业实际情况和会计准则有所不同，但基本思路是记录减免的增值税作为企业的收益 。

疫情期间普票免税进项税转出处理?

〖壹〗
、疫情期间普票免税进项税转出处理的方式如下：账务处理：减免税款核算：应通过“应交税费应缴增值税”进行核算
。销售货物时的账务处理：销售货物时进行正常的账务处理。月末税款转入：月末时 ，将减免的税款转入“营业外收入 ” 。具体分录为：借：应交税费应交增值税；贷：其他收益/营业外收入。

〖贰〗、疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理，具体如下：第一步：发生需转出进项税额时当企业因免税政策（如提供生活服务免征增值税）需将已抵扣的进项税额转出时
，应通过“主营业务成本
”或“原材料”等科目核算成本增加，同时冲减“应交税费——应交增值税（进项税额转出） ”
。

〖叁〗 、疫情免税收入进项转出的会计分录需分两步处理 ，具体如下：第一步：确认免税收入当企业因疫情享受免税政策并实现收入时
，需将收到的款项计入“银行存款
”科目，同时确认免税收入。

〖肆〗
、疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理 ，具体如下：第一步：发生需转出进项税额的业务时当企业将原本用于可抵扣项目的购进货物、劳务或服务
，转用于免税项目（如疫情期间提供生活服务）时，需将对应的进项税额转出 。

〖伍〗 、具体说明如下：进项税额转出的适用情形根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条 ，纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税
。此时
，若企业已抵扣的进项税额对应的货物或服务用于免税项目，需作转出处理。

疫情期间免税发票收入总额怎么算

〖壹〗
、疫情期间免税发票收入总额需根据纳税人类型及具体政策 ，将含税收入换算为不含税金额后计算
，具体如下：小规模纳税人免税收入计算根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条，销售额为不含税收入 。

〖贰〗、“应交税费”科目：核算企业按税法规定计算的应缴税费 ，包括增值税 、所得税等
。免税政策下，该科目通过“减免税额 ”明细科目反映税额减免。“其他收益
”科目：适用于总额法核算的政府补助
，如疫情期间税收减免 。

〖叁〗、计算逻辑：以季度申报为例，若某季度销售额为28万元 ，未超过30万元标准
，则该季度增值税全免；若销售额为32万元，超出部分（2万元）需按征收率（通常为1%或3% ，具体以政策为准）缴纳增值税
。注意事项：销售额需为不含税收入
，且需按纳税期限（月/季）分别核算。